С начала 2019 года в российских экономике и праве появился новый феномен – так называемые самозанятые. Введен он был Федеральным Законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в республике Татарстан (Татарстан)» №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года.
Как и зачем регистрироваться самозанятым, зачем юридическим лицам сотрудничать с ними и как заключать договор – рассмотрим в данной статье.
Зачем государство создало институт самозанятых.
Концепция самозанятых была введена государством главным образом для вывода из тени доходов физических лиц, с которых те не уплачивали никаких налогов, хотя по закону должны бы это делать (например, таксисты или частники арендодатели квартир). Как правило, физические лица, занимавшиеся такого рода деятельностью, свои доходы не регистрировали, и при этом опасались, что государство может узнать об их доходах. Теперь же их проблемы решены – они покупают свой спокойный сон, уплачивая небольшую часть своих доходов государству в виде так называемого налога на профессиональную деятельность.
Однако данная концепция интересна не только физическим лицам. Из новых правил могут извлекать выгоду и компании. Но обо всем по порядку.
Кто может стать самозанятым.
Самозанятым может зарегистрироваться любое физическое лицо, в том числе, если у него уже есть статус индивидуального предпринимателя, а также, если оно уже работает где-то по трудовому договору. Главное, чтобы оно было налоговым резидентом РФ.
Очень важно помнить, что на данный момент самозанятыми могут быть лишь граждане, работающие в Москве, Татарстане, Московской области и Калужской области (во всяком случае, так будет до конца 2019 года, когда режим начнет работать по всей стране)
Исключениями являются и не могут стать самозанятыми следующие лица:
- лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
- лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;
Виды доходов, которые не может получать самозанятый
- доходы, получаемые в рамках трудовых отношений;
- доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений));
- доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
- доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности);
- доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;
- доходы от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в соответствии с пунктом 73 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;
- доходы от уступки (переуступки) прав требований;
- доходы в натуральной форме.
Что нужно сделать для оформления себя самозанятым.
Процедура оформления себя самозанятым задумана на удивление удобно (правда, пока что программное обеспечение немного сыровато, потому у некоторых возникают проблемы с регистрацией. Впрочем ничего непреодолимого вроде бы не встречается). Необходимо скачать приложение «Мой налог» и зарегистрироваться в нем. Процедура регистрации элементарна – вам только надо будет ввести данные своего паспорта РФ и ИНН. Либо, если у вас нет паспорта РФ (вы иностранец) или если вы просто не хотите регистрироваться с использованием паспорта, вы можете зарегистрироваться с использованием личного кабинета на сайте налоговой. В любом случае, процедура регистрации занимает не более 5 минут.
При желании лицо может снять себя с регистрации в качестве плательщика профессионального налога (делается в один клик), а потом в любой момент поставить себя на учет обратно.
Как получать доход, регистрировать доход и платить налоги?
Доход самозанятый может получать как по письменному, так и по устному договору. Его размер не может превышать 2,4 млн руб в год. В среднем, таким образом, получается 200 тысяч в месяц. Однако ограничение именно годовое – можно в один из месяцев зарегистрировать доход в 300 тыс, но в следующий – 100. Получить деньги самозанятый может в любом виде – как наличными, так и банковским перевод на счет (в том числе переводом на банковскую карту). В день, когда на счет самозанятого приходят деньги, он регистрирует сумму дохода в приложении и, в случае, если доход получен от юридического лица, указывает также ИНН такого юридического лица и высылает на его адрес чек (также элементарно делается в приложении), который необходим юридическому лицу для отчетности. Все эти операции также не потребуют более 5 минут вашего времени.
Налог на зарегистрированные доходы начисляется автоматически и отражается в приложении. Его размер составляет 6% на доход от юридических лиц и 4% на доход от физических лиц. Платить его необходимо ежемесячно. Оплата может осуществляться с помощью любой карты, проводится, как любой другой обычный платеж.
Ограничение по работе с контрагентами.
Главным образом, ограничение только одно – самозанятый не может работать на своего бывшего работодателя в течение двух лет после завершения трудовых отношений. Смысл этого ограничения состоит в том, что работодателям было бы выгодно официально увольнять своих сотрудников и брать их на ту же работу как самозанятых (чтобы не платить взносы в фонды, а вместо НДФЛ в 13% платить 6% в качестве налога на профессиональную деятельность. К тому же, если при уплате НДФЛ юридическое лицо выступает в качестве налогового агента, то налог на профессиональную деятельность платить уже сам самозанятый).
Зачем юридическим лицам работать с самозанятыми.
Для юридического лица очевидны преимущества работы с самозанятыми. Отсутствие перечислений в пенсионный и социальный фонды, и меньшая величина налога на профессиональную деятельность по сравнению с НДФЛ позволяют платить почти в полтора раза меньше за ту же самую работу, чем если бы она выполнялась по договору в обычном порядке. Есть и другие варианты использования самозанятых, но «плохому» (с официальной точки зрения) мы вас учить особо не будем. Если хотите, можете прочитать об этом вот здесь: https://tass.ru/ekonomika/6052522
Как заключается договор с самозанятым.
Договор с самозанятым по своей сути является обычным договором гражданско-правового характера. Однако в нем следует отдельно прописать тот факт, что он заключается с лицом, обладающим статусом самозанятого, и что это лицо гарантирует наличие такого статуса у него на момент заключения договора и выполнения своих обязательств, а также что оно вышлет чек после перечисления или вручения ему денежных средств. При желании также можно запросить у лица справку о самозанятости. Ее можно оформить в личном кабинете на сайте налоговой.
Бухгалтерский учет отношений с самозанятыми.
Для бухгалтерского учета договор с самозанятым, на сколько можно судить, прост. Фактически это процедура оказания услуг, при этом контрагент, будучи физическим лицом, естественно, не является плательщиком НДС, однако и НДФЛ он не уплачивает, потому от проводок, связанных с налогами, бухгалтерия освобождена полностью. Остается лишь сделать стандартные проводки. Д60 К50/51, и, например, Д26 К60.
Возможные проблемы.
На данный момент серьезными проблемами, которые были идентифицированы на практике (помимо редких периодических сбоев приложения), являются следующие:
— Если контрагент запрашивает у самозанятого справку о его статусе, то ее можно оформить только в личном кабинете на сайте налоговой. Если такой кабинет у вас уже есть – хорошо. А вот если его у вас нет, то вам придется ехать оформлять его в налоговую. Он-лайн этого, на сколько нам известно, сделать невозможно. Во всяком случае, пока что. Вроде бы этот вопрос прорабатывается налоговой.
— банки могут решить, что физическое лицо ведет бизнес с использованием своего банковского счета (то есть счета физического лица, который для этого предназначен). Однако в законодательстве не говорится, что самозанятые занимаются предпринимательской деятельностью. Их статус – лица, получающие профессиональный доход. Фактически они являются чем-то средним между физическим лицом и ИП. Очевидно, что, по мнению и задумке законодателя, они могут использовать свои счета физических лиц для целей получения профессионального дохода и уплаты налога с него. Однако, некоторые банки оказались не готовы к такой ситуации и решают перестраховаться, заблокировав счет до выяснения обстоятельств.
Итог.
В целом, нововведенная концепция самозанятых, как плательщиков профессионального дохода, является достаточно интересным инструментом. Низкая ставка налога, удобство приложения и процесса учета дохода и уплаты налога делают ее привлекательной для многих физических лиц. Компаниям малого и среднего бизнеса также было бы полезно изучить варианты сотрудничества с официальными самозанятыми.